有同学跟我反映说我讲的视同销售可以看懂,我讲的增值税进项转出也能看懂,但就是两个知识点混在一起不知道该怎么做。
因为,在做题的时候你会发现这种分录:
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值说(销项税额)
你会告诉自己不要慌张,这就是视同销售,我应该增值税做销项处理。
可不一会你又会看到这种分录:
借:应付职工薪酬
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
是不是感觉到了深深的恶意?
同样都是把库存商品送给了职工,那为什么有的要视同销售,有的要进项税额转出呢?
这我们就要从库存商品的性质上来看了。
我们不妨从两个角度来分析这个问题:
一、增值角度:
大家一般学到的库存商品一般都是要通过原材料加工生产出来的。但其实还有一种库存商品是买来的。比如商品流通企业。
商品流通企业其实并不生产,只是把库存商品买进然后卖出。那么在卖出之前其实并没有发生增值,它还是它,因为企业没有对它提供任何的加工成本。
那么这种买进来不加工的库存商品发放给职工的时候,实际是视同企业自己使用了。那么企业自己使用,就自己承担买进来的增值税进项税额,所以当然要进项税额转出了。(如果不懂请在下方对话框回复“进项税额转出”)
但是你自己加工生产的企业,你购进原材料的时候发生了进项,但是你加工了,给它投入成本了。它发生增值了。它已经不是买进来的那个它了。那么你再发放给职工的时候,就要视同销售来确认增值税的销项税额。(如果不懂请在下方回复“视同销售”)
二、避税角度
前面说“视同销售”的时候提到了一个很重要的问题,那就是“视同销售”其实是国家为了不让企业把增值税规避掉。
那我们也来从这个角度分析下,首先,我生产加工的企业购买的时候发生进项,增值后发生销项。那销项一定比进项要大。你的含税售价就是进价+加工费+利润+你买进来支付的增值税+加工费的增值税。因为你发生了增值。
那么如果你把这批货倒给职工去卖。假设可以规避增值税,那么你倒出去卖的含税售价就是进价+加工费+利润+你买进来支付的增值税。那在你这里发生的增值部分的加工费的增值税就被你规避掉了,所以国家就要用视同销售来控制你,你就是发给职工也得加上加工费的增值税(如果不懂请在下方回复“视同销售”)
再来看商品流通企业,它买进来的成本就是进价+你买进来付出的增值税进项, 然后并没有发生任何的增值,那企业就是让员工倒出去卖,企业也得不到任何的好处。因为本来就没有发生增值嘛。(如果不懂请在下方对话框回复“进项税额转出”)
领用原材料也好,库存商品也好,道理都是一样的。
好了,给你们总结下,都是领用存货。你就看这东西买进来后发生增值了没有,只要发生了增值(买进来加工了),那么再发给职工也好,自己用也好,投资也好,干嘛你都得视同销售,确认应交税费—应交增值税(销项税额)
如果这东西你买进来没有发生过增值,(你买进来就再没对它做过任何事)。那么你自己用,发给职工,投资你都进行进项税额转出,确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)