前 言
国务院总理李克强1月9日主持召开国务院常务会议,决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施。会议指出,贯彻中央经济工作会议精神,保持今年经济运行在合理区间,努力实现一季度平稳开局十分重要。必须多管齐下。发展好小微企业关系经济平稳运行和就业稳定。会议决定,对小微企业推出新的普惠性减税措施。
要点1
大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准。
要点2
加大所得税优惠力度,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分,分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业,其中98%为民营企业。
案例:
我是小微企业,2019年假设应纳税所得额为280万元,计算应纳所得税多少?
答复:
应纳所得税额=100万元*25%*20%+180*50%*20%=23万元
要点3
对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。
案例:
我是增值税小规模纳税人,增值税属于季报,2019年第一季度销售货物含税金额309000元,计算应纳增值税多少?
答复:
增值税=0元
销售货物的分录:
借:应收账款 309000
贷:主营业务收入 300000
应交税费-应交增值税 9000
减免增值税的分录:
借:应交税费-应交增值税 9000
贷:营业外收入 9000
要点4
允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。
要点5
扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围,使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。
要点6
为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口,中央财政将加大对地方一般性转移支付。
要点7
上述减税政策可追溯至今年1月1日,实施期限暂定三年,预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。